Сущность и условия применения упрощенной системы налогообложения
Наряду с общей системой (ОСНО) компании и ИП могут применять упрощенный режим налогообложения, проинформировав налоговый орган в заявительном порядке. Основными ограничивающими факторами являются два показателя — выручка и среднесписочная численность персонала: при превышении их предельно допустимых значений налогоплательщик сначала обязан использовать повышенные ставки при расчете единого налога, а затем и вовсе перейти на общий режим.
Налоговые ставки и ограничения при применении УСН
Благодаря росту предельного ограничения по показателю выручки в результате инфляционных процессов в 2023 году применять упрощенную систему налогообложения (УСН) сможет больше компаний и индивидуальных предпринимателей. Ставки налога с ограничениями по предельным показателям выручки, численности и периодам применения представлены в таблице:
| Условия применения упрощенного режима по стандартным, пониженным и повышенным ставкам, а также перехода на ОСНО | Ставки в зависимости от избранного объекта налогообложения | Сроки применения УСН и конкретной ставки | |
|---|---|---|---|
| Доходы | Доходы минус расходы | ||
Соответствие показателей установленным величинам:
| 6 %, местными законами регионов допускается дифференциация от 1% до 6% | 15 %, допускается уменьшение по решению властей региона от 5% до 15% | Весь период соответствия допустимым значениям, рассчитываемым с начала года |
Попадание в область значений неравенства любого из показателей:
| 8 % без права региональных властей на уменьшение | 20 % без применения понижающих коэффициентов | С начала квартала «удовлетворения условиям неравенства» |
Достижение одним из показателей превышения любого из значений:
| Потеря права на применение УСН с одновременным переходом на общую систему налогообложения
| До конца квартала, предшествующего предельному превышению | |
Участвующий в расчете лимита выручки коэффициент 1,257 — это дефлятор, установленный на 2023 год. Кроме соблюдения ограничений дохода и численности право на применение УСН имеют юридические лица и ИП, если:
- стоимость внеоборотных активов не превышает 150 млн рублей (без корректировки на коэффициент-дефлятор);
- процент в уставном капитале других юридических лиц составляет менее 25 %;
- они не занимаются производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых и реализацией ценных бумаг, а также добавленным к запрещенным видам деятельности в 2023 году производством и реализацией ювелирных изделий;
- не относятся к банковской, страховой, инвестиционной и бюджетной сфере;
- не осуществляют нотариальной и адвокатской деятельности;
- не имеют филиалов и обособленных представительств.
Для новичков ИП в ряде регионов установлена нулевая ставка по УСН — так называемые налоговые каникулы, предоставляемые в зависимости от утвержденных на региональном уровне видов экономической деятельности.
Достоинства и недостатки упрощенной системы
Упрощение не всегда означает экономическую выгоду, поскольку единый налог в денежном выражении может превышать НДФЛ для ИП и налог на прибыль для компаний.
Среди преимуществ УСН следует отметить:
- возможность упрощенного ведения бухучета (для юридических лиц) и сдачи отчетности. Предоставление налоговой декларации предусмотрено один раз в год, а показатели формируются на основании обязательной книги учета доходов и расходов (КУДиР). Упрощенец обязан составлять минимум первичных документов и учетных регистров:
- КУДиР с отражением доходной и расходной составляющей либо только доходной в зависимости от выбранного объекта;
- кассовые ордера для фиксации расчетно-платежных операций с отражением в кассовой книге;
- сформированные в электронной системе бланки строгой отчетности, приравниваемые по функциям к фискальным чекам;
- право выбора объекта налогообложения с возможностью попадания на пониженные ставки регионами РФ. Помимо уменьшения налогоплательщик может претендовать на налоговые каникулы при осуществлении деятельности в производственной или научной сфере, а также при предоставлении бытовых услуг населению;
- разрешение на совмещение с другими льготными налоговыми режимами кроме единого сельхозналога. Идеальный вариант для ИП — совмещение с патентной системой, например, при реализации маркируемых товаров (запрещенных для ПСН).
Упрощенная система налогообложения помимо установленных ограничений по численности, обороту и запрещенным видам деятельности имеет ряд недостатков:
- обязанность уплаты единого налога даже при получении убытков в отличие от НДФЛ и налога на прибыль. В частности:
- «упрощенка» с объектом «доходы» не учитывает затрат, а каждый полученный в кассу рубль считается основанием для уплаты налога;
- превышение суммы расходов над выручкой при применении объекта «доходы минус расходы» обязывает рассчитать единый налог по минимальной ставке в размере 1 %;
- статус неплательщика НДС. Если большой удельный вес принадлежит покупателям, претендующим на налоговый вычет, то его лишение способно негативно отразиться на сотрудничестве.
Несмотря на допустимые упрощения, налогоплательщик должен организовать учет так, чтобы не возникло проблем с корректировкой остатков при возврате на ОСНО.
УСН: суть и кому подходит
По сравнению с общей налоговой системой упрощенный режим позволяет заменить единым налогом НДС:
- налог на прибыль — юридическим лицам;
- НДФЛ, уплачиваемый за себя — ИП.
С точки зрения налогообложения упрощение заключается именно в замене, далеко не всегда ведущей к выгоде в денежном измерении, поскольку убыточные лица не освобождаются от уплаты единого налога, а итогом декларации по НДС может стать бюджетное возмещение вместо обязательств — вот что такое УСН по экономической сути.
Выбор наиболее выгодного налогового объекта определяется спецификой деятельности. Например, в торговой сфере, где фундаментом для налогообложения выступает реализованная торговая наценка, а не оборот, изначально невыгодно применение объекта «доходы». При выборе УСН следует учитывать:
- статус плательщиков НДС у существующих и потенциальных покупателей;
- уровень рентабельности бизнеса (льготный режим не выгоден убыточным и низко рентабельным предприятиям и ИП);
- удельный вес расходов в составе доходов (чем выше, тем выгоднее применять «доходы минус расходы).
Чтобы определиться с перспективой использования УСН и не прогадать с выбором объекта налогообложения, целесообразно воспользоваться юридическими услугами для бизнеса, предоставляемыми компанией «КУБ». В результате продуктивного взаимодействия юристов и экономистов клиенту будет дана информация об ограничениях и запретах в зависимости от видов осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности, а также предоставлен расчет на основании показателей прошлых периодов либо базирующийся на прогнозных параметрах. Чтобы воспользоваться правом на первую бесплатную консультацию, свяжитесь с нашим представителем по телефону или по e-mail.
