Отчетность при ликвидации ООО

Ликвидационный процесс не только не освобождает организацию от текущей отчетности, но и обязывает к подаче дополнительных форм. Чтобы ликвидировать предприятие грамотно, нужно наряду с оформлением заявительной и организационно-распорядительной документации предоставить надзорным органам все требуемые расчеты и декларации. И, безусловно, ликвидируемому ООО предстоит учесть сроки подачи отчетов и все до единого нюансы их заполнения. Ниже руководитель компании «КУБ» Заболотная Ксения Геннадьевна, не раз сопровождавшая ликвидационные процедуры, представляет системный разбор обязательной отчетности при закрытии общества с учетом требований налогового и гражданского законодательств.

Бухгалтерская отчетность

В ходе закрытия ООО необходимо составить два ликвидационных баланса. Промежуточный нужно подготовить через два месяца с момента официального информирования о предстоящем событии. О составлении баланса следует уведомить налоговый орган, а в документе, утвержденном на общем собрании участников, следует отразить в соответствии с п. 2 ст. 63 ГК РФ:

• состав имущественных ценностей;
• заявленные требования кредиторов и результаты их рассмотрения;
• перечень требований кредиторов, удовлетворенных по решению суда, даже если ликвидатор ранее их не признал.

После удовлетворения включенных требований необходимо составить окончательный баланс, как это указано в п. 6 ст. 63 ГК РФ, и утвердить на общем собрании участников. Из-за отсутствия унифицированных форм при подготовке обоих документов можно использовать бланк обычного баланса, включаемого в состав финансовой отчетности.

Налоговая отчетность

До завершения ликвидационной процедуры вся отчетность в налоговый орган подается в обычном порядке. Но при ее составлении важно учесть ряд нюансов в отношении закрытия, касающихся правильного указания кодов отчетного периода и тех, что предусмотрены для ликвидации или реорганизации.

Декларации

Предприятие обязано подать декларации независимо от стандартного или упрощенного порядка закрытия. Закрывающейся компании в зависимости от избранного режима налогообложения следует предоставить декларации:

1. по налогу на прибыль — это нужно сделать лицам, применяющим общую систему налогообложения. Отчет направляется независимо от результата финансовой деятельности, а также при полной «бездеятельности» предприятия;
2. по единому налогу — адресовано налогоплательщикам, применяющим упрощенный режим. Объект налогообложения рассчитывается кассовым методом (по поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет);
3. по НДС — касается всех плательщиков кроме лиц, получивших освобождение от уплаты налога. Отчет заполняется на основании итоговых сведений книг продаж и покупок, формируемых также упрощенцами, превысившими разрешенный лимит дохода;
4. по налогу на имущество — имеет смысл для компаний, имеющих недвижимость на балансе. Отчет составляется после реализации недвижимых объектов либо их передачи участникам.

В преддверии закрытия компании (при подаче последних деклараций) нужно указывать код налогового периода. Для годовой отчетности — это «50», а для квартальной цифра будет зависеть от квартала, в котором ликвидируется организация.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

РСВ направляется до формирования промежуточного баланса, но после окончательного расчета с персоналом по фонду оплаты труда (п. 15 ст. 431 НК РФ). Документ заполняется с учетом суммарных показателей с начала календарного года по дату его подачи.

Если в РСВ указаны страховые взносы, подлежащие оплате, то их нужно перечислить на протяжении 15 дней.

6-НДФЛ

Расчет составляется за период с начала года, в котором проводится ликвидация, до даты завершения ликвидационной процедуры. Форма предоставляется после завершения расчетов с физическими лицами, включая:

• наемный персонал — по зарплате и приравненным выплатам;
• учредителей — по дивидендам и прочим операциям;
• иные лица — по выплатам, где ликвидируемое ООО выступает налоговым агентом.

Коды периодов проставляются в зависимости от времени ликвидации. Код реорганизации — это всегда «0».

Отчетность в СФР

В течение месяца с момента утверждения ликвидационного баланса компания обязана подать сведения в социальный фонд об уволенных работниках. При пропуске сроков или игнорировании требования регистрирующий орган откажет в ликвидации, а СФР оштрафует предприятие на 500 руб. за каждого работника, а также его руководителя (ст. 15.33.2 КоАП РФ). Организации предстоит предоставить три отчета в разные даты с заполнением соответствующих разделов:

• не позднее следующего дня после увольнения сотрудника (подраздел 2.1 раздела 1);
• на протяжении месяца с даты утверждения промежуточного баланса, но до подачи документации на ликвидацию (прочие графы раздела 1);
• до подачи заявления о ликвидации юридического лица в регистрирующий орган (раздел 2).

Отчетные формы содержат сведения о начисленных взносах, включая взносы на травматизм, а также о страховом стаже каждого застрахованного лица.

Вопрос-ответ

1. Какова вероятность риска выездной налоговой проверки перед закрытием?

Налоговики вправе принять решение о комплексной проверке перед ликвидацией компании. В зону повышенного риска попадают предприятия, которые давно не проверялись либо по результатам проверочных мероприятий имели «внушительные» штрафные санкции. Для ООО с «чистыми актами» вероятность визита мала, поскольку цель налоговиков — пополнение бюджета.

2. Когда ликвидация ООО проводится через процедуру банкротства?

Банкротство инициируется при отсутствии возможностей для погашения числящихся долговых обязательств. Однако признанию финансовой несостоятельности будет предшествовать попытка «реанимирования» и стабилизации положения под руководством стороннего управляющего. Если банкротство будет признано фиктивным или преднамеренным в целях уклонения от расчетов по долгам, то инициаторам грозит уголовная ответственность (ст. 196, 197 УК РФ).

3. Нужно ли перед ликвидацией подавать декларации при отсутствии деятельности?

Бездеятельность не освобождает компанию от подачи налоговых деклараций с нулевыми показателями. Нулевая отчетность может быть расценена налоговиками желанием потянуть время, например, до завершения срока исковой давности по сомнительным сделкам. Отсутствие дохода, убыточность или низкая рентабельность могут стать дополнительными основаниями для визита контролеров.

4. Какие сроки ликвидации ООО?

Сроки устанавливаются участниками, но не могут превышать года. Если процедура затягивается, то до истечения указанного времени нужно обратиться в суд. По решению судебной инстанции ликвидационный процесс может быть пролонгирован на полгода.

5. Не переоценена ли значимость юридической помощи при закрытии ООО?

Попытка самостоятельно закрыть ООО может завершиться отказом из-за отсутствия соответствующего опыта у предприятия и даже спровоцировать судебные разбирательства с персоналом и контрагентами. Представителям малого и среднего бизнеса доступен упрощенный способ прекращения деятельности, воспользоваться которым могут числящиеся в реестре МСП (реестре субъектов малого и среднего предпринимательства) юридические лица, соответствующие следующим критериям:

• не имеющие задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и взносам;
• полностью рассчитавшиеся по зарплате и прочим выплатам с наемным персоналом;
• не являющиеся плательщиками НДС.

Ликвидация ООО при поддержке компании «КУБ» — это гарантия легального закрытия и отсутствия претензий к ликвидационной процедуре со стороны налоговиков. Мы корректным образом оформим необходимый пакет документации и предоставим требуемую отчетность. А еще не допустим отказа в исключении предприятия из ЕГРЮЛ и рассмотрим варианты альтернативной ликвидации.

Наряду с закрытием наша команда квалифицированных юристов помогает предпринимателям зарегистрировать новый бизнес, выбрать оптимальную форму собственности и налоговую систему. Свяжитесь с нами по телефону или через сайт, чтобы воспользоваться правом на первую бесплатную консультацию, на которой мы подскажем лучший выход из сложившейся ситуации и уже наметим план действий.

Материал статьи подготовлен при участии

руководителя «КУБа» Заболотной Ксении