Камеральная и выездная проверка: в чем разница
Налоговый контроль проводится в форме камеральной или выездной проверки. От выбранного формата зависит, какие документы запросит инспекция, сколько времени займет этот процесс и какие действия вправе проводить проверяющие.
Руководитель компании «КУБ» Заболотная Ксения Геннадьевна поясняет, чем отличаются эти виды налогового контроля, как действовать после получения требования и какие ошибки чаще всего осложняют защиту позиции компании.
Что понимают под камеральной и выездной проверкой
Камеральная проверка — это контроль отчетности, которую налогоплательщик представил в инспекцию. Она проводится по месту нахождения ИФНС и не требует отдельного решения о ее проведении. Сотрудник анализирует декларацию или расчет, сопоставляет показатели с имеющимися сведениями и при обнаружении ошибок либо расхождений запрашивает пояснения. Документы компания представляет только в случаях, предусмотренных НК РФ.
Выездная проверка назначается решением руководителя инспекции или его заместителя. Ее предметом могут стать один или несколько налогов за определенный период. Проверяющие анализируют отчетность и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов — первичную документацию, регистры учета, договоры и платежные поручения. При необходимости инспекция также выясняет фактические обстоятельства хозяйственных операций, если они имеют значение для проверки.
Главные отличия камерального и выездного контроля
Для наглядности ключевые различия представлены в таблице.
| Критерий | Камеральный формат | Выездной формат |
|---|---|---|
| Как начинается | После поступления отчетности в налоговый орган | По отдельному решению уполномоченного должностного лица инспекции |
| Где проходит | В налоговом органе | На территории организации, а при отсутствии такой возможности — в инспекции |
| Что изучают | Конкретную декларацию, расчет и связанные с ними сведения | Один или несколько налогов за периоды, указанные в решении, а также сведения и обстоятельства, связанные с их исчислением и уплатой |
| Обязательно ли направлять компании уведомление | Отдельное сообщение о начале процедуры не направляют | Организация получает решение о назначении |
| Продолжительность | Три месяца со дня сдачи отчетности | Два месяца с возможностью продления до четырех или шести месяцев |
| Какие действия возможны | Запрос пояснений, истребование документов в предусмотренных НК РФ случаях, обращение к контрагентам, допрос, экспертиза | Осмотр помещений, инвентаризация, выемка, допросы, экспертиза, запрос сведений у компании и третьих лиц |
| Результат | Акт при наличии нарушений. Если их нет, проверка завершается без оформления документа | В последний день составляют справку, позднее — акт |
| Масштаб возможных последствий | Чаще связан с одной формой отчетности и конкретным периодом | Может затронуть несколько обязательных платежей и значительную часть деятельности организации |
| Как часто проводится | Каждая поступившая форма отчетности становится предметом камерального контроля, включая ее уточненную версию | Не более двух проверок за календарный год. Дополнительная или повторная проверка возможна в случаях, предусмотренных НК РФ |
Как проходит камеральная проверка
Работа инспектора начинается без участия компании. Пока в отчетности нет противоречий, налогоплательщик может вообще не получать сообщений от ФНС.
Поводом для требования становятся ошибки в декларации или расчете, несовпадение отдельных показателей, расхождения с данными контрагентов либо необходимость подтвердить заявленные суммы.
После получения требования организации следует:
- сопоставить данные отчетности с документами;
- установить, входит ли запрошенная информация в предмет контроля;
- подготовить письменное объяснение либо уточненную отчетность;
- приложить материалы, которые подтверждают изложенную позицию;
- направить ответ в течение пяти рабочих дней.
Истребовать документы без предусмотренного законом основания инспекция не вправе. Дополнительное подтверждение может потребоваться, например, при заявлении НДС к возмещению, использовании налоговой льготы или отражении убытка.
По каким критериям компанию могут включить в план выездного контроля
При отборе налогоплательщиков ФНС применяет общедоступные критерии налогового риска. В частности, внимание инспекции могут привлечь:
- налоговая нагрузка ниже среднего значения по соответствующему виду деятельности;
- убытки, которые отражаются несколько периодов подряд;
- существенный объем заявленных вычетов по НДС;
- заметное отклонение рентабельности от отраслевых ориентиров;
- среднемесячная заработная плата ниже регионального уровня по аналогичному виду деятельности;
- операции с контрагентами, у которых выявлены признаки налогового риска;
- регулярное приближение к предельным показателям, влияющим на право применять специальный режим;
- противоречия между декларациями, бухгалтерской отчетностью и информацией из других источников;
- участие посредников в сделках при отсутствии понятной деловой цели;
- отсутствие ответа на законные требования инспекции.
Наличие одного такого признака не свидетельствует о совершении налогового правонарушения и не влечет обязательного назначения проверки. Инспекция оценивает все обстоятельства в совокупности — причины отклонений, их продолжительность, характер операций и наличие документов, подтверждающих позицию компании.
ФНС публикует критерии риска в открытом доступе. Организация может использовать их для внутреннего контроля, чтобы заранее выявить спорные показатели, установить причины расхождений и подготовить документальное обоснование.
Как проходит выездная налоговая проверка
Основанием для работы инспекторов служит письменное решение, подписанное руководителем ИФНС либо его заместителем. До начала действий в помещении компании представители налогового органа предъявляют этот документ и служебные удостоверения. Без выполнения данных требований организация вправе не допускать их на свою территорию.
Состав контрольных действий зависит от предмета и обстоятельств конкретного дела. Инспекция может запрашивать бухгалтерские и налоговые документы, получать информацию от банков и участников сделок, опрашивать сотрудников и других лиц. При наличии оснований инспекция может осмотреть помещения и имущество, провести инвентаризацию либо назначить экспертизу.
Если у налогового органа имеются предусмотренные законом основания, допускается изъятие документов и предметов. Такие действия проводятся по установленной процедуре и обязательно фиксируются в процессуальных документах.
В последний день инспекторы составляют справку об окончании выездных мероприятий. После этого в течение двух месяцев готовится акт с описанием установленных обстоятельств и выводов. Его оформляют независимо от того, были обнаружены нарушения или нет.
Компания вправе ознакомиться с материалами и представить письменные возражения в течение одного месяца со дня получения акта. После рассмотрения документов руководитель инспекции или его заместитель принимает итоговое решение.
| Комментарий эксперта: «Во время выездной проверки важно фиксировать каждое требование и процессуальное действие инспекции, контролировать сроки и не передавать документы без предварительной проверки. Защитить позицию компании проще, когда бухгалтерская документация и пояснения не противоречат друг другу», — отмечает руководитель компании «КУБ» Заболотная Ксения Геннадьевна. |
Как действовать после получения акта
Акт содержит позицию проверяющего, но еще не является окончательным решением о привлечении компании к ответственности. В нем приводятся установленные обстоятельства, доказательства и расчет предполагаемых доначислений, пеней и штрафов.
После получения документа необходимо:
- установить, соблюдены ли сроки и порядок контрольных мероприятий;
- сверить выводы инспекции с регистрами и первичной документацией;
- проверить расчеты на наличие ошибок;
- оценить допустимость и достаточность доказательств;
- подготовить письменные возражения по каждому спорному эпизоду;
- приложить документы, подтверждающие позицию организации;
- принять участие в рассмотрении материалов.
Возражения можно направить в течение одного месяца. Если после дополнительных мероприятий налоговый орган оформил дополнение к акту, срок для ответа составляет пятнадцать дней со дня его получения.
Представительство в суде
Защита интересов вашего бизнеса в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Полное ведение дела, подготовка процессуальных документов.
Налоговые споры
Урегулирование конфликтов с налоговой инспекцией. Оспаривание актов проверок, защита от необоснованных доначислений, штрафов и блокировок счетов.
Медиация
Эффективное досудебное разрешение коммерческих споров с помощью независимого переговорщика. Помогает сэкономить деньги, время и сохранить партнерские отношения.
Вопросы и ответы
Можно ли дополнить свою позицию после направления возражений?
Обязана ли организация предоставить инспекторам помещение?
Обязательно ли соглашаться с расхождением, которое указала инспекция?
Комплексное сопровождение бизнеса в компании «КУБ»
Камеральная или выездная проверка требует точной работы с отчетностью, первичными документами и требованиями инспекции. Специалисты «КУБ» анализируют расчеты, готовят пояснения и возражения, оценивают процессуальные действия налогового органа и помогают сформировать обоснованную позицию по спорным вопросам.
Мы можем полностью взять на себя ведение бухгалтерского и налогового учета: обработку первичных документов, учет банковских и кассовых операций, расчет заработной платы, подготовку регистров и сдачу обязательной отчетности. Клиентам также доступны восстановление учета, аудит и ревизия, разработка управленческой модели, подбор системы налогообложения и представительство в налоговых органах.
При необходимости бухгалтерское обслуживание дополняется правовой поддержкой. Специалисты проводят юридические консультации, сопровождают налоговые споры, анализируют договоры, готовят претензии и процессуальные документы, представляют интересы клиентов в государственных органах и суде. Для постоянной работы можно выбрать абонентское бухгалтерское либо комплексное юридическое сопровождение.
Обратитесь в «КУБ», если вам нужны профессиональные услуги бухгалтера, помощь по отдельному вопросу или полное сопровождение бизнеса. Мы подберем формат работы с учетом системы налогообложения, объема операций, численности сотрудников и текущих задач компании.
Материал подготовлен при участии руководителя компании
«КУБ» Заболотной Ксении Геннадьевны.
