Какие налоги не платятся через ЕНС и почему
С 01.01.2023 года в РФ введен новый порядок расчетов с бюджетом по большинству налогов, сборов и взносов. При этом суммы платежей рассчитываются по-прежнему, однако сроки и механизм уплаты изменены. Отныне компании и индивидуальные предприниматели должны перечислять денежные средства на специальный счет, открытый налоговиками, а самозанятым гражданам предоставлено право выбора.
Сущность ЕНП и ЕНС
Переход на обновленную систему взаиморасчетов по платежам в бюджет, не относящуюся к новому режиму налогообложения, произведен с начала 2023 года без участия налогоплательщиков. В связи с автоматическим переводом введены следующие термины:
- единый налоговый платеж (ЕНП) — общая сумма обязательств, возникших по результатам отчетного периода, подлежащая перечислению. Принципиальное отличие от ранее действующего порядка заключается в том, что налогоплательщику не нужно формировать отдельные платежные поручения с указанием кодов бюджетной классификации. При наступлении предельного срока уплаты инспекторы зачтут числящиеся деньги в погашение расчетов самостоятельно;
- единый налоговый счет (ЕНС) — своеобразная «копилка», открытая представителями налоговой для каждого налогоплательщика в Федеральном казначействе и предусмотренная для накапливания перечисляемого ЕНП. Для контроля расчетов предусмотрен личный кабинет на сайте ФНС.
Для перехода в налоговом органе созданы информационные письма в разрезе недоимок и переплат по каждому виду налогов и сборов. При выявлении расхождений с показателями бухгалтерского учета компаниям и ИП рекомендуется произвести сверку для устранения искажений и приведения данных в соответствие со сведениями, содержащимися у налоговиков. Не учитываются суммы долгов и переплат, составляющие свыше трех лет с момента возникновения.
Перечень налогов и взносов, входящих и исключенных из ЕНП
В состав ЕНП включены налоги, сборы и взносы, уплачиваемые периодически на основании представленных деклараций и уведомлений. Все бюджетные поступления можно классифицировать по трем видам:
- Входящие в ЕНП:
- косвенные налоги — акцизы и НДС;
- налог на прибыль — для плательщиков, применяющих общую систему налогообложения;
- платежи по льготным налоговым режимам — единый налог для упрощенной и патентной системы, а также сельхозналог для производителей продукции сельскохозяйственного назначения;
- имущественные налоги — транспортный, земельный и на недвижимое имущество;
- НДФЛ — удержания из зарплаты наемного персонала кроме иностранцев, работающих на патенте;
- взносы на обязательные виды страхования — пенсионное, социальное по временной потере трудоспособности и медицинское;
- налоги за добычу полезных ископаемых и игорный бизнес;
- торговые сборы;
- финансовые санкции;
- Включаемые в ЕНП на основании выбора налогоплательщика:
- налог на профдоход, уплачиваемый самозанятыми лицами;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
- Не входящие в ЕНП:
- НДФЛ в части фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых с доходов иностранцев, работающих по найму у физических лиц на основании патента;
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев;
- государственные пошлины за регистрацию ООО, ИП и совершение иных юридически значимых действий, связанных с лицензированием и проведением аттестаций;
- административные штрафы, начисляемые за правонарушения в сфере предпринимательской деятельности.
Новый порядок касается платежей, которые администрируют представители ФНС с отражением на специальном казначейском счете. Сведения о состоянии ЕНС доступны в бухгалтерской учетной системе налогоплательщика.
Основания для включения и исключения платежей из ЕНС
Суммы налоговых обязательств исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, а налоговый орган информируется посредством представления:
- деклараций — периодической отчетности о полученных доходах, льготах и скидках по итогам истекшего периода (квартала, полугодия, 9-ти месяцев, года);
- уведомлений — сведений по платежам, не предусматривающим подачу деклараций, либо срок их представления отстает во времени от предельного срока уплаты.
Подход к уплате через ЕНС заключается в регулировании налоговым законодательством и определенной периодичности, не носящей разовый характер. Например, взносы на травматизм не входят в ЕНП, поскольку регулируются отдельным законом, а госпошлины за регистрационные действия уплачиваются единовременно.
Принцип работы на ЕНП и взаимодействия с ФНС
ООО и предприниматели вносят деньги на ЕНС единой суммой либо по частям в удобное время. Критично, чтобы на момент списания требуемая сумма числилась на счету, иначе налогоплательщику начисляются пени на возникшую недоимку. Деньги списываются в хронологической последовательности:
- налоговая задолженность по более ранним долгам;
- начисленные обязательства по текущим платежам;
- пени, проценты, штрафные санкции за несвоевременную уплату.
По кредиту ЕНС отражаются обязательства по сведениям из деклараций и уведомлений, по дебету — поступившая оплата в счет погашения долгов, а сальдо указывает на состояние взаиморасчетов в интересующий момент времени:
- положительное — свидетельство переплаты, когда налогоплательщик перечислил денег больше, чем задекларировал совокупных обязательств;
- отрицательное — показатель недоимки, грозящей начислением финансовых санкций, а при непогашении списанием в безоговорочном порядке денег с банковского счета или его блокировкой;
- нулевое — отсутствие задолженности у плательщика перед налоговым органом, не покрытой платежами, как и отсутствие переплаты.
Временное расхождение показателей может возникнуть из-за зачисления денег в течение нескольких дней. Но датой пополнения ЕНС будет считаться момент фактического перечисления платежа.
Преимущества и недостатки введения ЕНС
Среди преимуществ отправки общей суммы налоговых поступлений на единый счет следует выделить:
- упрощение расчетов благодаря отмене множества платежных поручений и перечислению средств по единым реквизитам независимо от региона регистрации и осуществления деятельности;
- единственный срок подачи отчетности — до 25-го числа и уплаты всех сборов и взносов (за исключением не вошедших в ЕНП) — до 28-го числа;
- самостоятельное распределение налоговиками денег с ЕНС по «ячейкам» на основании установленных сроков, поданных деклараций и уведомлений без участия налогоплательщика;
- простоту возврата переплаты и перераспределения средств по отдельным видам поступлений.
К недостаткам нужно отнести:
- отрегулированную очередность списания денег с ЕНС, заключающуюся в невозможности погашения текущих обязательств до «закрытия» старых долгов;
- необходимость контроля общей суммы платежа в разрезе каждого налога, сбора или взноса, несмотря на перечисление одной платежкой.
Предоставляющая бухгалтерские и юридические услуги компания «КУБ» поможет разобраться с текущим сальдо налоговиков, получить расшифровку применительно к налоговым сборам, а также определиться с суммами, включаемыми и не включаемыми в ЕНП. Свяжитесь с нами по телефону, чтобы воспользоваться правом на первую бесплатную консультацию и исключить ошибки или неточности при взаиморасчетах с ФНС.
