ИП и самозанятость: в чем разница и возможно ли совмещение
Самозанятость при отсутствии контролирующего трудовой процесс работодателя и подконтрольного наемного персонала можно в полной мере назвать работой на себя. Стартовавший в качестве эксперимента в 2019 году льготный спецрежим через полтора года охватил всю страну и вышел за ее пределы, став достойной альтернативой индивидуальному предпринимательству. Стремительный рост обусловлен неизменными «щадящими» налоговыми ставками, установленными на десятилетие, простотой регистрации и взаимодействия с налоговой службой без декларирования доходов.
В отличие от ИП, обязанных вести учетные регистры и рассчитывать результирующие показатели для налогообложения, самозанятые платят единственный налог на профессиональный доход (НПД), рассчитанный налоговиками и указанный в направленном уведомлении.
Сравнительная характеристика льготных налоговых режимов
Законом разрешается совмещение самозанятой и трудовой деятельности при условии отсутствия «точек пересечения» с работодателем. Однако совмещать статус плательщика НПД с ИП допускается лишь при применении общей системы налогообложения (ОСНО) и запрещается со льготными предпринимательскими режимами. Поэтому регистрирующийся бизнесмен должен выбрать самозанятость либо предпринимательство при постановке на учет, а использующий спецрежим предприниматель — его продолжение или переход на уплату НПД по значимым показателям, представленным в таблице:
| Критерии для оценки | Самозанятая деятельность (НПД) | Льготные режимы ИП | ||
|---|---|---|---|---|
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Единый сельхозналог (ЕСХН) | Патентная система налогообложения (ПСН) | ||
| Виды деятельности и установленные ограничения | Запрещены: ● реализация подакцизных и маркируемых товаров; ● перепродажа; ● добыча и оборот полезных ископаемых; ● торговое посредничество | Находятся под запретом: ● производство подакцизных товаров; ● добыча и продажа полезных ископаемых; ● реализация ценных бумаг | Доля реализации сельхозпродукции — не менее 70 % от общего оборота. Запрещено производство подакцизной продукции кроме вин из своего выращенного винограда | Услуги, указанные в ст. 346.43 НК РФ и подлежащие расширению по решению региона; ● розничная торговля; ● организация общепита на торговых точках общей площадью до 150 кв. м |
| Максимальное число наемных работников | Заключение трудовых договоров запрещено | 130 человек |
Без ограничений
| 15 человек |
| Предельно допустимый годовой доход | 2,4 млн руб. | 200 млн руб. с коэффициентом-дефлятором 1,329 | 60 млн руб. | |
| База и налоговые ставки | Полученная выручка, облагаемая по ставкам в зависимости от статуса контрагентов: ● 4% — при реализации гражданами; ● 6% — при расчетах с компаниями или ИП | Предусмотрены схемы с повышением ставок при увеличении оборота или численности: ● с 6 до 8 % при выборе объекта «доходы»; ● с 15 до 20 % при выборе доходов за минусом расходов | 6% от суммы дохода, уменьшенного на величину расходов, рассчитанных кассовым методом | 6 % от потенциально возможного к получению дохода без пересчета по фактическому результату |
С учетом установленных ограничений ИП вправе совмещать УСН и, к примеру, ПСН, в то время как самозанятому запрещено использовать два льготных режима одновременно.
Фундаментальные отличия самозанятости и предпринимательства
Самозанятым установлен запрет как на оптовую, так и розничную торговлю, именуемую в регулирующем законодательном акте «перепродажей» (п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ). Самозанятость подходит лицам, способным создать продукт труда или оказать услугу без помощников, поскольку их привлечение может трактоваться «завуалированным» трудоустройством. Привлекательность такого режима по сравнению с ИП обусловлена:
- добровольностью уплаты страховых взносов. При отсутствии трудоустроенного персонала ИП должен платить взносы за себя в обязательном порядке, а для плательщика НПД предусмотрена добровольная основа;
- налогообложением реально полученного дохода. Для ПСН в качестве налоговой базы выступает виртуальный доход без дальнейших перерасчетов, а для УСН предусмотрен минимальный платеж даже при нулевом показателе выручки или убыточности;
- предоставлением десятитысячного налогового вычета. Хотя льгота используется не сразу, а путем постепенного уменьшения начисленного НПД, ИП могут уменьшать налоги только на уплаченные страховые взносы;
- освобождением от применения контрольно-кассовой техники. Расчетные операции регистрируются приложением «Мой налог», а сформированный чек служит одновременно платежным и закрывающим документом (аналогом квитанции и товарной накладной или акта выполненных работ) для покупателей и заказчиков;
- упрощенным взаимодействием с налоговым органом. В отличие от УСН и ЕСХН самозанятый освобожден от предоставления деклараций и другой отчетности, а также от ведения книги учета доходов и расходов, обязательной для ПСН. По итогам каждого месяца налоговики направляют уведомление с указанием суммы налога, подлежащего уплате. Если по результатам расчета сумма НПД оказалась меньше 100 рублей, то уведомление не направляется, а полученный показатель суммируется и уплачивается нарастающим итогом.
Регистрация самозанятости не требует визита в налоговую инспекцию, а осуществляется при помощи мобильного приложения, уполномоченных банковских учреждений или портала Госуслуг. Регистрационная процедура имеет уведомительный характер без выдачи унифицированного документа.
Возможность и выгоды совмещения статуса ИП и плательщика НПД
Для старта самозанятой деятельности предприниматель может находиться на ОСНО без закрытия бизнеса и исключения из Единого предпринимательского госреестра. Поскольку закон не запрещает ИП стать плательщиком НПД, бизнесмен вправе воспользоваться преимуществами в виде:
- снижения налогового пресса по сравнению с предпринимательством;
- упрощения учета и освобождения от подачи отчетности;
- отсутствия проведения расчетов через онлайн-кассы с возможностью подключения эквайринга;
- права на использование открытого ИП расчетного счета для движения денежных потоков плательщика НПД;
- разрешения предоставления полученных предпринимателем деклараций и сертификатов соответствия для подтверждения качества реализуемой продукции самозанятым.
Если до регистрации самозанятости ИП применял УСН или уплачивал ЕСХН, то на протяжении месяца с момента присвоения статуса плательщика НПД следует направить уведомление о прекращении использования льготных режимов. Например, если самозанятость зарегистрирована 10 апреля, то уведомить об отказе от спецрежимов необходимо не позднее 10 мая.
Пропуск срока или игнорирование требования приводит к автоматическому аннулированию статуса самозанятого (п. 3-5 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Для перехода на экспериментальный режим нужно сдать отчетность и рассчитаться с бюджетом по начисленным обязательствам. При применении ПСН зарегистрироваться самозанятым можно после завершения срока действия патента или прекращения деятельности.
Правовая помощь при регистрации и ликвидации
Благодаря простоте и доступности оформление самозанятости не требует стороннего вмешательства, однако значимость правовой помощи заключается в решении поставленных задач относительно:
- занятия бизнесом на законных основаниях без риска получения штрафов и привлечения к ответственности принадлежащим личным имуществом;
- выбора оптимального налогового режима при регистрации с учетом специфики деятельности и прогнозного оборота;
- целесообразности отказа от применения льготных режимов ИП с параллельным получением статуса плательщика НПД;
- возможности закрытия предпринимательства при отсутствии экономической выгоды от совмещения с самозанятостью;
- недопущения аннулирования постановки на учет налоговиками из-за пропуска сроков направления уведомления и начисления финансовых санкций за нарушения при открытии и ликвидации бизнеса.
Обращайтесь: компания «КУБ» поможет выбрать формат ведения бизнеса и зарегистрировать ИП после проанализированной выгоды статуса. Мы знаем, как избавить клиентов от непредвиденных коммерческих и налоговых рисков, а также финансовых и временных затрат. Благодаря партнерским соглашениям со «Сбербанком», «Альфа-банком» и «ВТБ» в отношении не только открытия счета, но и регистрации ИП, вам не нужно посещать сам банк и затем еще МФЦ — все можно сделать через одну-единственную инстанцию, т. е. через нас. Просто свяжитесь с компанией «КУБ» по телефону — и мы посвятим вас в детали на первой бесплатной консультации.
