Дробление бизнеса: каких рисков надо избегать

Казалось бы, стремление бизнеса к минимизации налогов было удовлетворено внедрением в систему налогообложения льготных режимов. Так налогоплательщики получили право на легитимную налоговую «разгрузку», но в то же самое время и инструмент уклонения от платежей в бюджет, что, конечно же, не устроило ФНС России, борющуюся с незаконными попытками ИП и ООО избежать налогов. В этой статье мы рассматриваем, чем опасно искусственное дробление бизнеса и как грамотно с правовой точки зрения разделить компанию так, чтобы у проверяющих органов не было к вам вопросов.

Сущность дробления бизнеса и ответственность

Примечательно, что определения дробления бизнеса как такового не существует в официальных источниках, но термин тем не менее прочно закрепился в предпринимательском обиходе ввиду частого практического применения. Предлагаем во избежание разночтений следующую формулировку сути данного процесса: дробление бизнеса есть процесс разделения компании на несколько частей или подразделений, каждое из которых может иметь свои собственные цели, задачи и бизнес-модели. С одной стороны, это упрощает управление организациями, стимулирует их рост и развитие, потому что:

• позволяет сосредоточиться на конкретной области бизнеса и стать в ней более конкурентоспособными;
• помогает разделить активы и ответственность между своими подразделениями.

С другой — создает лишнюю головную боль для налоговой. Изначально введение специальных льготных режимов имело целью помочь начинающим бизнесменам, но по факту оно дало зеленый свет на снижение налоговой нагрузки для крупных налогоплательщиков. Вместо ожидаемого превращения новых маленьких фирм в концерны все произошло наоборот: холдинги «раздробились» в целях оптимизации налогообложения, а налоговики не имели возможности привлечь компанию или предпринимателя к ответственности до появления ограничительной нормы (ст. 54.1 НК РФ), содержащей запрет на уменьшение базы налогообложения или суммы платежа в бюджет вследствие искажения информации о фактах деятельности. К искажениям приравнивается:

• создание искусственных схем дробления, нацеленных на неправомерное применение льготных режимов;
• отсутствие в составе доходов части выручки в связи с вовлечением подконтрольных лиц и разделением поступлений для получения необоснованной выгоды;
• мнимость или притворность сделок, создаваемых для прикрытия операций, совершенных в реальности.

В той же статье отражено право организации на уменьшение обязательств перед бюджетом при отсутствии вышеуказанных обстоятельств и одновременном выполнении следующих условий:

• основная цель сделки или операции — деловая, а не снижение налогооблагаемой базы;
• на местах решения принимают директора подразделений, а не те лица, что управляли процессом дробления.

Если эти условия не соблюдались и налогоплательщик имел злонамеренные цели, нарушение считается умышленным (п.2 ст.110 НК РФ). Сбор доказательств возложен на налоговый орган, который при выявлении схем дробления доначисляет «сокрытый» НДС и налог на прибыль по принципу перерасчета на одно юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения. Помимо финансовых санкций, начисляемых организации, должностные лица могут быть привлечены к административной, субсидиарной и даже уголовной ответственности.