Что ждет ИП: изменения в страховых взносах в 2025-м
Традиционно каждый год увеличивается как размер фиксированного взноса, так и максимальное ограничение дополнительного, уплачиваемого за себя предпринимателями. Ежегодное повышение — не новшество, однако с 2025 года изменяются предельные сроки уплаты и механизм отражения в учете для упрощенцев с налоговым объектом «доходов, скорректированных на сумму расходов». Соответствующие изменения в налоговое законодательство внесены законом от 08.08.2024 года № 259-ФЗ.
Виды уплачиваемых предпринимателями взносов
Помимо начислений на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ОСС) на зарплату наемного персонала по стандартному единому тарифу 30 % и травматизм по ставкам от 0,2 до 8,5 %, предприниматель обязан делать отчисления лично за себя. По отношению к работникам ИП выступает страхователем, а по отношению к себе как страхователем, так и застрахованным лицом. Обязательной уплате одним платежом (ранее двумя) подлежат только ОМС и ОПС, гарантирующие предпринимателю бесплатное медобслуживание и пенсионное обеспечение. Взносы за себя включают два вида:
- фиксированные — уплачиваемые в твердой сумме независимо от наличия дохода. Размер платежей устанавливается законодательством и ежегодно пересматривается. Фиксированный размер корректируется при регистрации или исключении из реестра не с начала календарного года пропорционально периоду действия предпринимательского статуса (п. 3 ст. 430 НК РФ);
- дополнительные — уплачиваемые при превышении дохода в отчетном году отметки 300 тыс. рублей. Ставка составляет 1 % от суммы превышения и ограничивается размером установленного предела в рублевом эквиваленте соответствующего периода (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. закона № 259-ФЗ).
Если ИП относится к малому и среднему предпринимательству (МСП), то применяет пониженный страховой тариф, составляющий 15 %, к части зарплаты персонала, превышающей МРОТ. С 01.01.2025 года для представителей МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, тариф снижен до 7,6 %.
Размеры и ограничения при начислении платежей
Пониженный фиксированный размер и освобождение от дополнительных платежей предусмотрены для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области до 2026 года. Для применения льготы ИП должен состоять на учете в налоговом органе и вести деятельность на указанных территориях (п. 1.3 ст. 430 НК РФ). Суммы взносов в рублях по периодам и видам представлены в таблице:
| Отчетные периоды (годы) | Фиксированные на ОПС и ОМС | Максимальные дополнительные на ОПС в размере 1 % от суммы превышения дохода 300 тыс. руб. | |
|---|---|---|---|
| Для новых регионов | Для остальной территории | ||
| 2024 | 25 200 | 49 500 | 277 571 |
| 2025 | 36 000 | 53 658 | 300 888 |
| 2026 | 57 390 | 321 818 | |
| 2027 | 61 154 | 342 923 | |
База для расчета 1 % зависит от избранного налогового режима и приравнивается к аналогичному показателю для уплаты патента, единого налога или НДФЛ. При совмещении доходы по каждому режиму суммируются.
Условия освобождения ИП от уплаты отчислений за себя
Освобождаются от начисления страховых взносов предприниматели, избравшие автоматизированную упрощенку (АУСН) либо зарегистрировавшиеся самозанятыми с параллельным отказом от льготных спецрежимов налогообложения. Помимо применяемой системы временному освобождению подлежат периоды (п. 7 ст. 430 НК РФ):
- воинской службы по призыву либо контракту;
- ухода за детьми, инвалидами и пожилыми, достигшими 80 лет;
- проживания за рубежом с супругами-дипломатами и военнослужащими-контрактниками;
- пребывания в добровольческом формировании;
- необоснованного привлечения к уголовной ответственности с содержанием под стражей.
Для получения освобождения нужно подать в регистрирующий орган подтверждающие документы и представить доказательства отсутствия предпринимательской деятельности.
Обновление сроков уплаты фиксированных платежей
Отчисления на собственное страхование ИП вправе заплатить как единовременной суммой, так и периодическими платежами. Важно полностью рассчитаться с бюджетом не позднее предельно установленного срока с учетом переноса при попадании на выходные и праздники. По фиксированным суммам установлены следующие даты оплаты:
- за 2024 год — до 31.12.2024 года включительно. Вследствие попадания на нерабочую дату по производственному календарю предельный срок перенесен на первый рабочий день после новогодних праздников и каникул — 09.01.2025 года;
- за 2025 год и далее — не позднее 28 декабря текущего отчетного периода. Сокращение сроков на три календарных дня обусловлено частым попаданием последнего дня года на праздничный период во избежание недоразумений.
Для дополнительного взноса крайний срок не изменился. Последний день уплаты — 1 июля следующего за отчетным года.
Отражение в составе расходов неуплаченных взносов
С начала 2025 года помимо кассового метода для упрощенцев, избравших в качестве налогового объекта доходы за минусом расходов, предусмотрено применение метода начисления при отражении. Это означает, что ИП может включить в расходы начисленные, но еще не уплаченные в бюджет страховые взносы за себя, уменьшив при этом базу налогообложения для расчета единого налога (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в новой редакции). Ранее оплата являлась обязательным условием для отражения в расходной части.
Нововведение распространяется на платежи, подлежащие перечислению в текущем налоговом периоде даже при условии переноса на следующий год. Однако начисления ИП за 2024 год, перечисленные после 31.12.2024 года, отражаются в расходах будущих периодов, начиная с 2025 года.
Например, ИП принял решение заплатить фиксированный платеж за 2025 год в конце декабря, но учесть в расходах равными суммами четыре раза. В первом квартале бизнесмен получил доход в сумме 500 тыс. руб. и понес расходы в размере 400 тыс. руб. Для расчета авансового платежа нужно определить показатели:
- четвертую часть обязательного отчисления за себя: 53 658 (сумма платежа за 2025 год) / 4 = 13 414,50 руб.;
- налоговую базу с учетом начисленного, но не уплаченного взноса: 500 000 (полученные доходы) − 400 000 (понесенные расходы) − 13 414,50 (четверть фиксированной суммы) = 86 585,50 руб.;
- сумму аванса по единому налогу: 86 585,50 (рассчитанная база для налогообложения) * 15 % (налоговая ставка) = 12 987, 83 руб.
Согласно законодательным нововведениям ИП вправе зачесть неуплаченный страховой взнос в расходах в целях уменьшения подлежащего уплате авансового платежа. Ранее для включения в состав расходов нужно было осуществить оплату.
При поручении ведения бухгалтерии для ИП компании «КУБ» предприниматель может сосредоточиться на основных бизнес-процессах без потерь своего времени на изучение законодательных новшеств. Наши бухгалтеры гарантируют правильность расчета страховых взносов без необоснованной переплаты, поскольку знают, как выбрать оптимальный режим налогообложения с учетом того или иного вида деятельности и прогнозируемого дохода. Чтобы воспользоваться правом на первую бесплатную консультацию, свяжитесь с нами по телефону.
