Что надо знать о налоговых каникулах для ИП
Принятие на правительственном уровне решения поддержать малый бизнес в условиях экономического кризиса стало причиной пролонгации налоговых каникул до конца текущего 2024 года. Преференции распространяются только на физические лица, получившие статус индивидуальных предпринимателей, но не затрагивают компании. Для применения льгот установлены ограничения, касающиеся избранного налогового режима, конкретных видов предпринимательской деятельности и действия каникул в интересующем регионе.
Условия предоставления преференции
Под налоговыми каникулами понимается разрешение применять нулевые ставки, а именно не платить основной налог. Льготой вправе воспользоваться ИП при соблюдении требований относительно:
- первичной регистрации или повторной при условии закрытия ИП до введения каникулярного режима и открытия после;
- выбора одного из льготных режимов налогообложения — упрощенной (УСН) или патентной (ПСН) системы;
- ведения предпринимательской деятельности в научной, производственной, социальной сфере или оказании бытовых и гостиничных услуг (перечень устанавливается региональными властями);
- удельного веса дохода от «каникулярной» деятельности минимум 70 % в общих поступлениях при осуществлении нескольких видов.
Нулевая ставка распространяется только на уплату единого налога (при УСН) или патента (при ПСН) и не касается прочих платежей. ИП обязаны уплачивать на общих основаниях взносы на обязательное страхование за себя и наемный персонал, а также имущественные налоги.
Срок действия льготного периода
Каникулы можно использовать максимум два отчетных периода без перерыва с момента постановки на учет предпринимателем в пределах двух лет. Длительность освобождения будет неодинаковой для каждого из льготных режимов, характеризующихся разницей налоговых периодов, равных:
- для УСН — календарному году. Если ИП зарегистрировался в 2023 году, то пользоваться преференциями вправе до 31.12.2024 года при условии отсутствия перерывов. В частности, «слет» из-за превышения лимита дохода либо штатных единиц с вынужденным переходом на общую налоговую систему в одном году накладывает «вето» на нулевую ставку в следующем году;
- для ПСН — сроку приобретения патента от одного месяца до одного года. Например, для предпринимателя, приобретающего два патента сроком по полгода без перерыва во времени, период действия льготы приравнивается к году. Однако разрыв, например, при приобретении одного патента на первый квартал, а второго — на четвертый лишает права на преференцию.
Перерывы в использовании льготных режимов для продления каникулярного времени запрещены. Причины такой «дискретности» не имеют значения, поскольку нарушение принципа непрерывности — прямое основание к потере права на льготу. Несмотря на продление льготного режима до 01.01.2025 года, регионам делегированы полномочия на сокращение периода и выдвижение дополнительных условий.
Устанавливаемые регионами ограничения
Нулевая ставка, введенная федеральным законодательством, не обязывает регионы к присоединению. Локальные власти вправе отказаться от предоставления каникул вообще либо ввести дополнительные запреты и ограничения в отношении:
- численности штатных работников;
- допустимой величины дохода;
- видов деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
- периода введения льготы.
Конкретные условия нужно уточнять в территориальной налоговой инспекции, поскольку в регионах кроме отличающихся параметров может быть наложено табу на каникулярный режим. Для получения права на льготу при применении ПСН определяющий фактор — место осуществления деятельности, а не прописки предпринимателя, а при УСН — регион регистрации ИП с предоставленным правом на ведение бизнеса на любой территории страны.
Заполнение учетных регистров во время каникул
Право на нулевую ставку не считается основанием для освобождения от ведения учетных форм. Для отражения операций по реализации товаров и авансированию покупателями предназначена книга учета доходов и расходов (КУДиР). Заполнение дает возможность контроля:
- пороговых значений, установленных для использования спецрежимов;
- показателя доходов и расходов, формирующих налоговую базу для исчисления единого налога;
- доли выручки, полученной по освобожденному от налогообложения виду деятельности в общем обороте.
Иными словами, если ИП выбрал объект налогообложения «доходы», то обязан отражать только полученную выручку и поступления на расчетный счет по безналу. Игнорирование требований приводит к начислению штрафных санкций в размере 10 тыс. руб. при впервые зафиксированном нарушении и 30 тыс. руб. — при установленном повторно.
Возврат излишне уплаченных средств
Незнание предпринимателем о введенной нулевой ставке и внесение платежей в бюджет позволяет вернуть образовавшуюся переплату. Для возврата нужно представить в ИФНС:
- пояснение в произвольной форме о неиспользовании каникул и уплате авансовых взносов (при применении УСН);
- заявление о возврате на расчетный счет возникшей переплаты с указанием реквизитов получателя.
Срок исковой давности приравнивается к трехгодичному периоду. Обратиться в налоговый орган для возврата или зачета необходимо до истечения трех лет.
Пересчет при неправомерном применении льготы
ИП может применять льготу безосновательно. Среди распространенных ошибок, касающихся неправомерного применения нулевой ставки:
- удельный вес дохода от попадающей под каникулы деятельности в процентном отношении ниже 70 % общего товарооборота;
- невыполнение требований, установленных регионом по лимиту среднесписочной численности, выручки или иных ограничений.
Во избежание штрафных санкций при выявлении ошибок ИП, избравшему УСН, нужно заплатить единый налог по ставке, установленной регионом. Ведь по каждой поданной декларации проводится камеральная проверка, при которой инспекторы могут запросить КУДиР, банковские выписки, договоры о поставках или предоставлении услуг. Предпринимателю, приобретшему патент, необходимо внести его стоимость, несмотря на освобождение от подачи деклараций, поскольку для сравнения контролеры вправе использовать отчетность по другим платежам.
Алгоритм получения налоговых каникул
При выборе УСН никаких уведомлений об освобождении ИП не подает. В отчетной декларации, предоставляемой по итогам года, нужно указать нулевую ставку, подтверждающую правомерность неуплаты авансовых платежей в течение отчетного периода. При использовании ПСН в заявлении на выдачу патента необходимо указать:
- 0 % — в графе применяемой ставки;
- «освобождающую» норму регионального закона — в строке ссылки на нормативный акт.
Консультация юриста компании «КУБ» — это правовая помощь по вопросам федерального и регионального законодательства относительно действия налоговых каникул в регионе, а также установленных ограничений по значимым показателям. Обращайтесь: наш специалист поможет определить правомерность применения льготы согласно требованиям региона и откорректировать показатели при выявлении ошибок (как вы знаете, налоговые каникулы не согласовываются с представителями ИФНС, последние узнают о них постфактум, когда свыше уже было спущено распоряжение). Чтобы наряду с нулевой ставкой воспользоваться бесплатной правовой консультацией, свяжитесь с нами по телефону.
