ФНС разъяснила применение ставки НДС в переходный период

Предстоящее увеличение ставки по НДС с 18% до 20% с начала 2019 года вызывает ряд вопросов. Стоит ли вносить поправки в уже действующие договора, заключенные до вступления в силу ФЗ-303?

Позиция ФНС

В своем письме № СД-4-3/20667 от 23.10.2018 ФНС дает разъяснения о том, следует ли менять положения заключенных до 2019 года договоров о действующем размере налога по реализованным позициям на товары и услуги. Чиновники утверждают, что вносить корректировки, ссылающиеся на применение НДС по новой ставке, не требуется.

Данное положение основывается на факте того, что исчисление налога в размере 20% становится актуальным по отношению к отгрузке или оказанию услуг уже с 1 января. Никаких исключений не предполагается, даже с учетом передачи покупателю имущественных прав на условиях договоров, заключенных ранее 2019 года. Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ.

НДС при предоплате

Немало вопросов вызывает применение ставки НДС в случае получения авансовых платежей до начала переходного периода. Согласно положениям НК РФ, до 2019 налог с предоплаты, полученной в счет предстоящих поставок, рассчитывается исходя из ставки 18/118. Исчисленные суммы НДС подлежат вычету в обычном порядке.

При осуществлении доплаты в разнице НДС на 2% требуется руководствоваться следующими правилами:

• если доплата аванса осуществлена после 01.01.19, то ее не следует рассматривать как базу для начисления налога по ставке 20/120 — полученная сумма полностью относится к налогу;
• при перечислении недостающих 2% НДС до 01.01.19 на сумму должен быть начислен налог по ставке 18/118.

Компания «КУБ» предлагает получить консультацию юриста при возникновении спорных ситуаций при расчете НДС на новых условиях в переходный период.

Изменения в договорах

В связи с предстоящими новшествами при расчете ставки налога, стороны вправе самостоятельно внести не противоречащие законодательству положения. Допускается пересмотр условий расчета стоимости товаров и услуг и порядка их оплаты. При этом общий порядок начисления налога и определения налоговой базы остается прежним.

За получением более подробных разъяснений обращайтесь к специалистам компании «КУБ» по телефонам +7 (4012) 37-70-09 или +7 (4012) 75-59-99. Вы также можете отправить запрос по электронному адресу info@www.kub39.ru.